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Ricorso contro un avviso di accertamento fiscale (Germania)
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Il Suo ricorso (Einspruch) contro un avviso dell’ufficio delle imposte tedesco, ad esempio per l’imposta sul reddito, l’IVA o la determinazione del valore ai fini dell’imposta fondiaria, oppure contro una decisione sugli assegni familiari della Familienkasse. Il termine è di un mese dalla notifica e dal 2025 un avviso spedito per posta si considera notificato solo il quarto giorno dopo l’invio (§§ 355 e 122 del Codice tributario tedesco, AO). La lettera identifica l’avviso, dice che cosa deve cambiare, espone o annuncia i motivi e può chiedere la sospensione del pagamento, perché il ricorso da solo non lo ferma. In tedesco.
- Pensato per l’uso in: Germania
- Ultimo aggiornamento: 5 ottobre 2026
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Quando usare questo documento
- Nell’avviso del fisco in Germania non sono state riconosciute spese che Lei aveva dichiarato.
- Il Finanzamt ha stimato d’ufficio i Suoi redditi e Le chiede troppe tasse.
- La Familienkasse Le ha negato o ridotto gli assegni familiari, o il valore fiscale del Suo immobile sembra sbagliato.
- Vuole presentare per iscritto un Einspruch e chiedere di sospendere il pagamento nel frattempo.
Che cosa si compila
I dati richiesti dal documento.
- Mittente
- Indirizzo del mittente
- Ufficio delle imposte (Finanzamt) o cassa per gli assegni familiari (Familienkasse) che ha emesso l’avviso
- Indirizzo dell’ufficio che ha emesso l’avviso
- Città
- Data
- Data di emissione dell’atto di imposizione
- Numero d’identificazione fiscale tedesco (Steuernummer), o il numero dell’assegno per i figli (Kindergeldnummer) per la Familienkasse
- Numero d’identificazione fiscale tedesco (Steuer-ID), se ne ha uno
- Tipo di atto impugnato (ad es. accertamento fiscale rettificativo)
- Anno o periodo d’imposta
- Cosa va modificato (ad es. riconoscere le spese di lavoro)
- Motivi dell’opposizione (possono essere indicati in seguito)
- Sospensione dell’esecuzione (Aussetzung der Vollziehung)
Domande frequenti
- Come si calcola il termine per il ricorso contro un avviso di accertamento fiscale tedesco?
- È di un mese dalla notifica (§ 355, comma 1, AO). Dal 2025 un avviso spedito per posta si considera notificato il quarto giorno dopo l’invio (§ 122, comma 2, AO), e uno messo a disposizione in ELSTER ugualmente dopo quattro giorni (§ 122a AO). Se quel giorno cade di sabato, domenica o in un festivo, conta il giorno lavorativo successivo, e lo stesso vale se il termine scade in un giorno simile. Esempio: spedito martedì 6 ottobre 2026, notificato lunedì 12 ottobre 2026, il termine scade a mezzanotte di giovedì 12 novembre 2026.
- E se il termine per il ricorso fiscale tedesco è già scaduto?
- Se l’avviso non contiene indicazioni sui mezzi di impugnazione, o ne contiene di errate, il termine è di un anno (§ 356, comma 2, AO). Chi è stato impedito senza colpa, ad esempio da una malattia grave, può chiedere la rimessione in termini entro un mese dalla fine dell’impedimento e presentare contemporaneamente il ricorso (§ 110 AO). Altrimenti l’avviso diventa definitivo e si può modificare solo nei casi previsti dalla legge, ad esempio se emergono fatti nuovi.
- In Germania l’imposta va pagata mentre il ricorso è pendente?
- Sì. Il ricorso non sospende il pagamento (§ 361, comma 1, AO), e l’imposta non pagata comporta una maggiorazione per ritardato pagamento dell’1% per ogni mese o frazione di mese (§ 240 AO). Se ci sono seri dubbi sulla legittimità dell’avviso, l’ufficio delle imposte può sospendere l’esecuzione (§ 361, comma 2, AO); la lettera lo chiede se Lei sceglie questa opzione. Se il ricorso non viene accolto, la sospensione costa interessi dello 0,5% per ogni mese intero (§§ 237 e 238 AO).
- Dopo un ricorso l’ufficio delle imposte tedesco può peggiorare l’accertamento?
- Sì. Nel procedimento di ricorso l’ufficio delle imposte riesamina tutto il caso e può modificare l’avviso a Suo svantaggio. Deve però avvertirLa prima e darLe modo di esprimersi (§ 367, comma 2, AO); Lei può allora ritirare il ricorso, e l’avviso originario resta valido. Contro la decisione sul ricorso si può agire davanti al tribunale tributario entro un mese (§ 47 FGO).
- Come e dove si presenta in tempo un ricorso fiscale in Germania?
- All’ufficio che ha emesso l’avviso, per iscritto o in via elettronica (§ 357 AO): per lettera, per fax, tramite Mein ELSTER (ad esempio come «Sonstige Nachricht an das Finanzamt») o con una semplice e-mail se l’ufficio indica un indirizzo e-mail (BFH III R 26/14). La firma non è richiesta, ma deve essere chiaro chi presenta il ricorso. Conta la ricezione entro il termine: se serve, imbuchi la lettera nella cassetta dell’ufficio delle imposte davanti a un testimone, perché il tracciamento di una raccomandata imbucata nella cassetta non prova in modo affidabile la ricezione.
- La lettera vale anche contro decisioni tedesche su assegni familiari e imposta fondiaria?
- Per le decisioni della Familienkasse, come la revoca o la restituzione degli assegni familiari, sì: anche quelle si impugnano con un ricorso secondo il Codice tributario. Lo stesso vale per gli avvisi dell’ufficio delle imposte che determinano il valore fondiario e l’importo base. Non invece per l’avviso dell’imposta fondiaria del comune: a seconda del Land si impugna con un ricorso amministrativo (Widerspruch) o in tribunale, come indicano le istruzioni sui mezzi di impugnazione alla fine dell’avviso.
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